Правки минувшего времени в гл. 30 НК РФ сконструированы достаточно заковыристо. Вследствие этого при подготовке отчетности за три первых месяца многие запутались даже в тех нормах, которые, в общем-то, не допускают различных толкований. Раскладываем все по полочкам, чтобы у вас не было оплошностей при расчете задатка за полугодие.
При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц наблюдаем на полный ДРЕМЛИ
(?) Компания на ОСНО в 2015 г. приобрела у материнской компании б/у транспорт. В передаточном акте- ОС указан оставшийся у отчуждателя ДРЕМЛИ транспорта - 26 месяцев. Этот период мы и определили для транспорта при принятии его у себя в бухгалтерском и в налог учёте. Он отвечает 2-й амортизационной группе (имущество со периодом службы от 2 до 3 лет). Верно ли мы понимаем, что раз это 2-я группа, то мы не должны платить налог на имущество с транспорта, не обращая внимания на то что он получен от взаимозависимого лица? Так как 1-я и 2-я группы вообще говоря не являются предметом налога на имущество - вне зависимости от того, когда и от кого были получены предметы подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
А.Н. Епифанова, г. Волгоград
Ответ
Вы должны платить с транспорта налог. Обратите всеобщее пристальное внимание: не является предметом налога то имущество, которое относится к 1-й и 2-й амортизационным группам согласно с правительственной Классификацией ОС подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Классификация, утв. Распоряжением Руководства от 01.01.2002 N 1 . А в этой Классификации имущество распределено по группам исходя из исходного ДРЕМЛИ новых объектов п. 3 ст. 258 НК РФ. И по ней ваш транспорт попадает в 3-ю либо одну из следующих групп. А значит, он является предметом налога и, помимо этого, не подпадает под освобождение от налогообложения как полученный от взаимозависимого лица п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ. Наряду с этим период, установленный вами в бухгалтерском и налог учёте при принятии на учет бывшего в потреблении транспорта, не имеет значения.
К тому же вы поступили неверно, отнеся транспорт в налог учёте ко 2-й амортизационной группе. Вы должны включить ОС в ту же группу, в которую его включил у себя в налог учёте прошлый хозяин п. 12 ст. 258 НК РФ. И лишь затем и лишь с целью расчета линейной налоговой амортизации вы вправе взять ДРЕМЛИ, конкретный как период из Классификации за вычетом количества месяцев применения у прошлых собственников п. 7 ст. 258 НК РФ.
В бухучете вы вправе определить ДРЕМЛИ как период, за который вы ждёте получение от имущества экономических выгод п. 3 ПБУ 6/01. И период, конечно, может равняться ДРЕМЛИ, оставшемуся после применения транспорта прошлым хозяином.
Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру запрещено
(?) Компания на ОСНО приобрела в начале 2015 г. недвижимость в другом регионе - в Курске. Право собственности перешло, есть свидетельство, поставили здание на баланс, получили кадастровый документ. Платить налог на имущество руководство желает с кадастровой стоимости - она меньше, чем остаточная. К тому же сама компания произведена регистрацию в Москве, где кадастровый налог включён. Какими документами нужно запастись, чтобы не пересчитали налог при ревизии?
Е. Синицкая, г. Москва
Ответ
Никакие документы тут не окажут помощь. Плательщик налогов не вправе сам избирать, по какой стоимости - среднегодовой либо кадастровой - ему рассчитывать налоговую базу пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ. Кадастровый налог следует платить, в случае если в том субъекте Российской Федерации, на территории которого находится недвижимость, включён кадастровый налог, другими словами не позднее чем за месяц до начала года легально обнародован местный закон об оплате налога с кадастровой стоимости ст. 378.2 НК РФ.
А в Курской области в 2015 г. такого закона нет. Исходя из этого по расположенной там недвижимости вы в 2015 г. должны исчислять налог со среднегодовой стоимости. То, что ваша компания произведена регистрацию в Москве, где включён кадастровый налог, значения не имеет. Так как по недвижимости налог на имущество вы платите по месту ее нахождения (вне зависимости от того, есть у вас там обособленное подразделение с обособленным балансом ст. 384 НК РФ либо нет ст. 385 НК РФ).
Что делать, в случае если платили налог с кадастровой стоимости, а необходимо было с остаточной
(?) Я новый бухгалтер на учреждении. Поняла, что учреждение рассчитывало налог на имущество со стоимости здания, упомянутой в кадастровом документе, не смотря на то, что в наш местный перечень это здание не включено подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Выяснилось, предыдущее руководство весьма обрадовалось тому, что у нас принят закон об оплате налога по кадастру (так как кадастровая цена этого здания ощутимо меньше остаточной), - и забыло проконтролировать его по перечню. Что сейчас делать?
Н. Инютина, г. Петербург
Ответ
Как возможно скорее пересчитайте налог исходя из среднегодовой стоимости, доплатите отличие и пени п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 76 НК РФ и сдайте уточненную декларацию (расчет). Это необходимо сделать вне зависимости от того, об оплошности за какой срок идет речь - за 2014 г. либо за три первых месяца 2015 г. В последнем случае кроме того включите остаточную цена здания в расчет задатка по налогу за полугодие.
Продолжать в 2015 г. платить налог с кадастровой стоимости здания уповая на то, что налоговая не увидит оплошности, запрещено. При камеральной ревизии любого очередного отчётности по налогу на имущество инспекция может легко найти оплошность. Так как на всякий предмет недвижимости, по которому уплачивается кадастровый налог, следует заполнять обособленный разделение 3 расчета по налогу либо годовой декларации. В нем вы должны показывать кадастровый номер здания. Не отыскав этого номера в перечне облагаемых по кадастру объектов вашего региона, ФНС запросит у вас разъяснения либо потребует занести изменения в расчет аванса (декларацию) в связи с распознанными при камеральной ревизии несоответствиями п. 3 ст. 88 НК РФ . И тогда вам все равно нужно будет сдавать уточненки и платить пени.
УСНО: поторопились заплатить "кадастровый" налог
(?) ООО на УСНО в Иркутской области. На балансе есть офисное помещение в бизнес-центре, которое мы используем в "не столь сложной" деятельности. За три первых месяца этого года заплатили налог на имущество исходя из упомянутой в кадастровом документе стоимости и сдали декларацию. Позже поняли, что не должны были этого делать, поскольку закон об оплате налога с кадастровой стоимости у нас в области не принят. Что сейчас делать - сдать уточненную нулевую декларацию?
С. Разумович, Иркутская обл.
Ответ
Уточненку с нулями сдавать бессмысленно - она не будет действительной, таким же образом как и первичная декларация. Так как вы не являетесь плательщиком налога на имущество п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, следовательно, не должны сдавать декларации - ни первичные, ни уточненные п. 1 ст. 386, п. 2 ст. 80, ст. 81 НК РФ .
"Аннулировать" сданную декларацию возможно так. Составьте и сдайте в инспекцию письмо о том, что декларация была сдана ошибочно. Отметьте в письме, что ваша компания использует УСНО и в текущем году совсем не должна платить налог на имущество и, следовательно, отчитываться по нему.
Как возвратить поименованные в бюджет деньги? Обращение о возврате или зачете налоговой переплаты ст. 78 НК РФ тут не годится, по причине того, что оплаченные вами деньги не являются налогом.
Исходя из этого сдайте в вашу инспекцию федеральной налоговой службы обращение о возврате вам ошибочно поименованных в бюджет денежных средств. В нем апеллируйте на ваше письмо об "отмене" декларации, повторите разъяснение оплошности из него, приведите сумму, отметьте, по какому КБК и за какой срок она была ошибочно перечислена, и реквизиты вашего счета для возврата денежных средств. К обращению приложите копии платежки и выписки банка, удостоверяющих перечисление денежных средств.
Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета задатка
(?) В авансовом расчете по налогу на имущестСмотрите дополнительно хороший материал в сфере консультация адвоката бесплатно. Это может быть познавательно.
Комментариев нет:
Отправить комментарий